Publikované: 12.8.2011
1. Daň z príjmov právnických osôb
Reštrukturalizácie s účasťou personálnych spoločností doteraz neboli zákonom kodifikované, tým pádom bolo množstvo sporov s daňovými orgánmi. Nové predpisy vyjasňujú otázky zdaňovania v spojení s vecnými vkladmi do personálnych spoločností právnickými osobami. Na základe uvedenej zmeny zákona nevzniká daňová povinnosť v momente vkladu. Vo všeobecnosti sa odstránili aj predpisy, na základe ktorých bolo možné ocenenie majetku za trhovú hodnotu (napr. v priebehu podania vecných vkladov). Vklad sa zaznamenáva s historickou hodnotou a zachovávajú sa pravidlá odpisovania predchodcu.
Oslobodenie investičných fondov, ako aj dôchodkových fondov, založených podľa osobitných zákonov, od dane, platilo len ohľadom tých fondov, ktoré mali svoje sídlo v Poľsku. Oslobodenie je od 1.januára 2011 (za predpokladu, že fond je v domovskej krajine neobmedzene zdaňovaný) rozšírené aj na investičné a dôchodkové fondy so sídlom na území EÚ a EHS (predpoklad väčšinou nie je splnený, keďže fondy sú často transparentné).
Boli kodifikované dva nové predpoklady pre nárokovanie oslobodenia od dane pre dividendy:
- zvýhodnená spoločnosť nesmie byť v štáte sídla oslobodená od dane z príjmov právnockých osôb so všetkými príjmami;
- medzi štátom sídla a Poľskom musí existovať zmluva, na ktorej základe je umožnená výmena informácií medzi krajinami.
2. Daň z príjmu
Zavedenie predpisu, na ktorého základe pri výmene podielov, na základe ktorej z dcérskej štruktúry so spoločným vlastníkom podielov (fyzická osoba) vzniká podradená štruktúra, nie je pre vlastníka podielov (fyzická osoba) transakcia zdaňovaná. Vlastník podielov musí mať trvalé bydlisko v EÚ resp. v EHS a v štáte trvalého bydliska je platné zrkadlovo obrátené ustanovenie (k poľskému Zákonu o dani z príjmov právnických osôb).
Analogicky ku zmenám dane z príjmov právnických osôb je ocenenie vecných vkladov od 1.januára 2011 zásadne možné len historickou hodnotou a musí sa pokračovať v spôsobe odpisovania predchodcu (nové ocenenie vecných vkladov nie je možné).
3. Daň z pridanej hodnoty
Sadzby dane sa zvýšili (z 22% na 23%; zo 7% na 8%; z 3% na 5%) a platia zásadne pre nasledujúce 3 roky (do 31.12.2013). Ak sa zhoršia národohospodárske parametre, môžu sadzby ešte stúpnuť (sadzba najvyššej dane dokonca do 25%).
Došlo k opätovnému zavedeniu obmedzenia odpočtu DPH pri osobných automobiloch, spĺňajúcich osobitné podmienky, ktoré sa môžu používať ako nákladné vozidlá. Od 1.januára 2011 je možné uplatniť len 60% DPH, avšak nie viac ako 6.000 PLN. Uvedené obmedzenie je účinné 2 roky. Uvedené obmedzenie platí aj pre prenajaté a leasované osobné automobily.
Hranica obratu pre podnikateľov, ktorí sú osobne oslobodení od DPH, sa z 50.000 PLN zvýšila na 150.000 PLN.